初探高校内部经济效益审计

摘要：当前高校的教育和科研面向经济建设，采取多种形式办学，多种渠道筹集办学资金，促进了高等教育事业的发展。但由于多种经济活动形式在高校的出现，致使学校在内部资金的使用、利益的分配等方面变得多样化、复杂化。因此，加强高校内部经济效益审计对于高校取得最大经济效益有着十分重要的意义。在这种背景下，本文针对高校内部经济效益审计进行了分析，首先是探讨了高校内部经济效益审计人员的选择，进而探讨了高校内部经济效益审计工作的要点，以求为高校更好的进行办学，提升教学水平与质量提供必要的借鉴与参考。

关键词：高校；内部经济效益审计；人员选择；审计要点

高校内部经济效益审计是指由独立的审计机构或审计人员，对被审计单位或项目的经济活动进 行综合的、系统的审查分析，按照一定的标准来评定经济效益的现状和潜力,提出提高效益的建议，促进其改进管理、提高效益的一种审计活动。经济效益审计由审计人员来执行，主要是针对经济效益要素中的监督项目加以个别检核与评估，由评估者每隔一段时间从全新的观点去评估别人的作法是否恰当。这涉及到组织内独立查核评估经济效益、财务及其他营运活动的执行效率及效果的活动，也即组织内设置的单位，负责检查业务与财务部门各项作业活动有无遵循法令规章、有无浪费资源、有无达成运营目标等。

一、高校内部经济效益审计人员的选择

执行高校内部经济效益审计工作的人员在这项工作中扮演重要的之角色，高校审计机构组织编制办法，对应确保审计人员应具有超然独立性，具体来看人员的选择包括如下方面内容。

第一，高校内部经济效益审计人员应专任，由高校内部或外聘遴选操守公正、忠诚、具有相当学识经历人员担任。高校内部经济效益审计人员应秉持超然独立的精神，以客观公正的立场，确实执行其职务。审计人员除定期向各监察人报告经济效益审计业务外，审计负责人也需项学校领导报告。高校内部经济效益审计人员执行业务应本着诚实信用原则，并不得有下列行为发生：明知高校的营运活动，财务报告及相关法令遵循情况有直接损害学校的正常运行，而予以隐饰或作不实报告，进行不当的揭露；因职务上的罢免，损害高校或下属教学部门的权益等；逾越审计职权范围以外的行为或有其他不正当行为，意图为自己或第三人的利益，违背其职务的行为或侵占高校资产；对于以前曾服务的部门，进行审计作业时进行包庇；与自身有利害关系或利益冲突的经济效益审计内容没有进行很好的回避；未配合办理学校规定的指示查核事项或提供相关资料；其他违反法令或学校规定的行为。

第二，高校应依制度规定的适任条件遴选经济效益审计人员，具体的适任条件包括如下一些方面。首先是审计人员不得有犯诈欺、背信、侵佔罪，经受有期徒刑，或曾利用私职滥用公款者。其次需取得会计师考试及格证书或取得内部经济效益审计师证书。

第三，高校审计人员应配合高校安排，接受必要的职前及在职审计专业知识及技能训练；其中新进人员自担任审计工作之日起半年内，参加经专业审计协会认定的相关培训机构所举办的审计相关业务专业训练课程；在职人员每年也要接受审计相关业务专业练课程的培训。

二、高校内部经济效益审计工作的要点

第一，高校内部经济效益审计应依风险评估结果拟订年度审计计划，包括每月应审计的项目，年度审计计划并应确实执行，据以检查高校的经济效益制度，并检附工作底稿及相关资料等作成审计报告。高校应针对诸如处分的资产、融资情况与等重大财务业务行为的控制作业加以审计，并将高校的监督与管理、领导议事运作的管理、资金融通的安全检查及循环、资金支出、学费收缴等重要交易循环，列为每年年度审计计划的重要项目，审计计划应经学校领导通过。高校应已设立审计机构，应依前项规定将年度审计计划提报学校领导讨论时，应充分考虑各学校领导的意见并将其意见列入相关经济效益审计记录，并且对于这些审计报告、工作底稿及相关资料都进行很好的保存。

第二，高校内部经济效益审计人员应与受查部门就年度审计项目查核结果充分沟通对于检查所发现的经济效益制度缺失及异常事项，应据实揭露于审计报告，并于该报告陈核后加以追踪，至少按季作成追踪报告至改善为止，以确定相关单位业已及时采取适当之改善措施。高校应就前项所发现的经济效益制度缺失、异常事项及改善情形，列为各教学部门绩效考核的重要项目。高校应于审计报告及追踪报告陈核后，于审计项目完成的次月底前交付审计人及学校领导审阅。高校内部经济效益审计人员如发现重大违规行为或高校有受重大损害的可能性时，应立即作成报告陈核，并通知各学校领导。

第三，高校自行检查经济效益制度，应先督促其内部各单位每年至少办理自行检查一次，再由高校内部经济效益审计单位覆核各单位的自行检查报告，并同审计单位所发现的经济效益缺失及异常事项改善情形，以作为董事会及总经理评估整体经济效益制度有效性及出具经济效益制度声明书的主要依据。前项自行检查应作成工作底稿，并自行检查报告及相关资料都需进行很好的保存。

第四，经济效益制度声明书应先经学校领导通过，并于每会计年度终了后四个月内进行公告申报。另外，审计人员在执行其业务的必要范围内，对高校各项作业、记录、档案及人员得安全、充分、不受限制地参与、核阅及接触，其属机密性的档案，应先报准后才可以进行审阅。

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